R O P Ó S I T O
PROPÓSITO DEL CURSO
Este curso le permite al estudiante apropiarse de los conocimientos fundamentales de la disciplina de la contabilidad y del ejercicio profesional de la Contaduría Pública, permitiéndole ubicar la contabilidad en el contexto de las organizaciones, determinar el marco teórico de la contabilidad financiera, identificar los hechos económicos que contribuyen a la información contable, y, elaborar, clasificar, interpretar y analizar los estados financieros básicos (Balance General y Estado de Resultados).
J U S T I F I C A C I Ó N
JUSTIFICACIÓN DEL CURSO
Todos los entes económicos tienen la necesidad de conocer su situación financiera y evaluar la contribución o impacto social que su actividad económica representa para la comunidad, esto lo puede llevar a cabo mediante la administración o gestión de la información financiera y la administración de los recursos financieros, todo esto a través de una información comprensible, pertinente y confiable que facilite la toma de decisiones administrativas, el cumplimiento de disposiciones legales, el control de su patrimonio y el manejo de las fuentes de financiación de sus recursos, como la aplicación de los mismos, información que suministra el sistema de información contable.
O B J E T I V O S
OBJETIVOS GENERALES
Proporcionar al estudiante los conocimientos fundamentales de la disciplina de la contabilidad y del ejercicio profesional de la contaduría pública, generando una capacidad para elaborar e interpretar los estados financieros básicos: Balance General y Estado de Resultados
Conocer algunos conceptos y nociones fundamentales de la contabilidad financiera.
Comprender la función social del profesional de la contaduría, su campo de acción y participación de la profesión en el desarrollo del país.
Interpretar, analizar y aplicar las normas contables básicas y algunas normas técnicas a la luz de la legislación colombiana.
Identificar los elementos del sistema contable y preparar y presentar el Balance General y el Estado de Resultados para una entidad contable.
CURSO DE CONTABILIDAD
INTRODUCCIÓN
Objetivos:
Ofrecer al estudiante conocimientos generales del concepto, características y clasificación de las organizaciones, para posibilitar la ubicación de la contabilidad en el contexto de las organizaciones
Conocer el ambiente de la contabilidad, sus alcances, campo de acción y determinar sus diferentes usuarios.
3. Ubicación histórica de la contabilidad
4. Conceptos preliminares
Persona natural y persona jurídica
Recurso económico y recurso financiero
El ente económico: con ánimo de lucro y sin ánimo de lucro
Concepto de empresa y su clasificación:
Desde el punto de vista de la actividad económica: Servicios, comercial e industrial o de transformación.
Desde el punto de vista de la procedencia de los aportes: Privadas, mixtas y estatales.
5. Concepto de sociedad: Sociedades comerciales
De personas
De capital
6. Concepto de contabilidad y contaduría pública
7. Usuarios de la contabilidad
El Estado
Los propietarios
La administración
Los acreedores
Los inversionistas actuales y potenciales
Los trabajadores
El público
Otros
8. Objetivos, cualidades y funciones de la información contable
9. Usos de la contabilidad
Costos
Presupuestos
Análisis de estados financieros
Estadística
Auditoría
Revisoría fiscal
10. Subsistemas contables
Contabilidad financiera
Contabilidad administrativa
Contabilidad oficial
Contabilidad fiscal
11. La contabilidad en la organización y administración de la empresa
Organización y administración de la empresa
Ubicación del departamento de contabilidad en una organización empresarial
ver : "
Ejercicios, y preguntas de la 1ª unidad"ver : "
Bibligrafía de la 1ª unidad"
EJERCICIO PROFESIONAL DE LA CONTADURÍA
Objetivo:
Establecer las características propias que identifican a la contabilidad como sistema de información y el ejercicio profesional de la Contaduría Pública
Desarrollo de la profesión
Diferencia entre contaduría y contabilidad
Contaduría pública y contaduría privada
Aspectos de la legislación colombiana
Campos de acción del contador público
Perfil profesional del contador público
Campo de acción interno
Campo de acción externo
ver : "
Ejercicios, y preguntas de la 2ª unidad"ver : "
Bibligrafía de la 2ª unidad"
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y SUS ELEMENTOS
Objetivo:
Conocer y analizar los elementos con que opera la contabilidad y el marco teórico que la sustenta
Sistema contable
Elementos
La ecuación contable
Contabilidad por partida doble
Transacciones
Efecto de las transacciones en la ecuación contable
Cuentas
Registros de la contabilidad
Estados financieros básicos: Balance General y Estado de Resultados
Cuentas de balance
Cuentas de resultado: Ingresos, egresos
Diferencias entre ingresos y entradas de efectivo y entre egresos y salidas de efectivo
Otros estados financieros
Marco conceptual de la contabilidad
Normas básicas
Normas técnicas
Estados financieros de propósito general y de propósito especial
ver : "
Ejercicios, y preguntas de la 3ª unidad"ver : "
Bibligrafía de la 3ª unidad"
LIBROS DE CONTABILIDAD
Objetivo:
Conocer los libros de contabilidad y su manejo, desde el punto de vista legal y práctico.
Clasificación
Principales o de resumen: Diario y Mayor
Auxiliares
Libro Mayor
Importancia
Relación del mayor con los estados financieros
Manejo del libro mayor y sus auxiliares
Balance de comprobación
Ilustración del libro mayor
Libro Diario
Importancia
Documentos originales
Comprobantes de contabilidad
Relación del libro diario con el libro mayor
Ilustración del libro diario y su manejo
Diagrama ilustrativo del ciclo contable visto en conjunto
Normas técnicas sobre libros de contabilidad
ver : "
Ejercicios, y preguntas de la 4ª unidad"ver : "
Bibligrafía de la 4ª unidad"
SISTEMA DE RECONOCIMIENTOS DE INGRESOSO Y EGRESOS
Objetivo:
Establecer claramente cuando se presenta un ingreso y un egreso y sus efectos en la utilidad de un período. También se pretende que el estudiante analice la diferenciación entre un costo y un gasto.
Conocer los elementos que integran un Estado de Resultados, especialmente de empresas de servicios y comerciales.
Contabilidad sobre la base de efectivo
Contabilidad de causación o por acumulación
Ajustes
Los ajustes como aplicación de la asociación de ingresos y egresos y de las normas técnicas de asignación y ajuste de la unidad de medida.
Clases de ajustes y registro: Acumulada, diferidos y especiales (depreciación y amortización).
Registros de cierre
Concepto
Procedimientos contables
Estado de Resultados clasificado
Ingresos
Operacionales
No operacionales
Ingresos para las empresas de servicios
Tipos de ingresos
Retención en la fuente para algunos ingresos
Ingresos para las empresas comerciales
Ventas
Impuesto a las ventas
Gastos y costos
Gastos operacionales de administración
Gastos operacionales de ventas
Gastos no operacionales
Costos de ventas y de prestación de servicios
Inventarios de mercancías
Sistemas de inventario: Periódico y permanente
Ajuste a los inventarios
Compras
Utilidad
Utilidad bruta
Utilidad operacional
Utilidad neta
Impuesto de renta
ver : "
Ejercicios, y preguntas de la 5ª unidad"ver : "
Bibligrafía de la 5ª unidad"
B I B L I O G R A F Í A U N I D A D 1
Código de Comercio.
Decreto 2649 de 1993.
El desarrollo histórico de la contabilidad. Maurice E. Pelanbelr (Documento).
Enthoven, Adolf J. H. La evolución de la contabilidad y sus fines (Documento).
Génesis y desarrollo de la contabilidad (documento).
¿Debería cambiarse la denominación al Contador?. Documento presentado para discusión en la reunión del Consejo Directivo de la IFAC, celebrada en Tokio, Japón, en octubre de 1998.
¿Qué es y qué no es contabilidad?. Jack Araujo E. (Documento).
Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad financiera. Editorial Mc Graw-Hill, México, segunda edición.
Horngren T. Charles. Contabilidad financiera. Introducción. Editorial Prentice Hall. Capítulo 1.
Meigs, Walter B. Y Otros. Contabilidad la base para las decisiones comerciales. Ed. Mc Graw-Hill. Bogotá. Volumen I.
Vlaemmick, Joseph. Historia y doctrinas de la contabilidad.
E J E R C I C I O S U N I D A D 1
Para cada uno de los siguientes usuarios de la información contable, diga para qué le es útil dicha información:
La administración
Los empleados
El Estado
Los inversionistas
Los dueños
Los acreedores
El público en general
¿Cuál es la diferencia entre una persona jurídica y una persona natural?
¿Cuál es la diferencia entre un ente económico con ánimo de lucro y sin ánimo de lucro?.
Puede decirse que una entidad sin ánimo lucro sí tiene ánimo de lucro?.
Dé ejemplos de sociedades de personas y de sociedades de capital.
Teniendo en cuenta los objetivos, cualidades y funciones de la información contable, escriba un párrafo explicando la importancia de la contabilidad y del ejercicio de la contaduría pública.
J E R C I C I O S U N I D A D 2
Coloque verdadero o falso al frente de cada expresión, si es falso justifique por qué:
El contador público es una persona jurídica
La asesoría tributaria y la asesoría gerencial son actividades relacionadas con la ciencia contable.
La tarjeta profesional es expedida por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
No es necesario que la firma del contador público esté acompañada del número de su tarjeta profesional.
Las sociedades de contadores públicos están sujetas a la vigilancia de la Junta Central de Contadores.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas contemplan solamente normas personales y normas relativas a la ejecución del trabajo.
Los papeles de trabajo le sirven al contador público para dejar constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional.
Los papeles de trabajo se preparan de acuerdo a los PCGA
El contador público da fe pública a través de su firma
Los contadores públicos cuando dan fe pública están sujetos a sanciones penales
Es función privativa del contador público dictaminar o certificar sobre balances generales y otros estados financieros
De los siguientes conjuntos de términos diga cuál de ellos no pertenece al grupo y por qué:
Algunas actividades relacionadas con la ciencia contable son: certificaciones y dictámenes de estados financieros, asesorías contables, administración del ente económico, auditorías y revisorías fiscales.
Para ser inscrito como contador público es necesario: ser colombiano, tener el título de contador público, tener experiencia de un año en actividades relacionadas con la ciencia contable, haber ganado el examen como profesional.
Las normas que deben observar los contadores públicos son: Normas de ética profesional, normas de auditoría generalmente aceptadas, normas legales emanadas de los organismos de vigilancia y dirección de la profesión, los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas de costos y presupuestos.
Conteste las siguientes preguntas:
¿Qué diferencia existe entre contabilidad y contaduría?
¿Cuál es la función social que cumple un contador público?
¿Cuál es la diferencia entre revisoría fiscal, auditoría interna y auditoría externa?
¿Qué importancia social tiene la función del revisor fiscal?
¿En qué casos un contador público certifica información, qué significado tiene la certificación y cuáles son las implicaciones de la misma?
Enuncie 5 actividades relacionadas con la ciencia contable.
Comente la siguiente definición. "La contabilidad es una profesión que tiene por objeto el establecimiento, desarrollo y evaluación del sistema de información contable".
Explique un principio de ética que le haya llamado la atención y diga por qué lo seleccionó.
Explique brevemente la importancia de la ética en la profesión contable, en el mundo de hoy.
Defina brevemente (máximo dos renglones) los siguientes conceptos:
Fe públicaJunta Central de ContadoresEnte económicoPapeles de trabajoConsejo Técnico de la Contaduría PúblicaPrincipios de Contabilidad Generalmente AceptadosEmpresa unipersonalResponsabilidad limitadaContaduría privadaContador público
Anote al frente de cada término o concepto el número que le corresponde de la lista de términos o conceptos que aparecen más abajo:
Organismo disciplinario de la profesión ( )Empresa ( )Contabilidad ( )AICPA ( )Usuarios de la información contable ( )Contaduría ( )Estados financieros ( )Organismo encargado de la orientación técnico científica de la profesión ( )Propósito de la contabilidad ( )Norma de auditoría relativa a la rendición de informes ( )Reglamenta la profesión del contador público ( )Amonestación, multas, suspensión y cancelación de la inscripción ( )El contador público debe tener independencia mental en lo relacionado con su trabajo ( )
1. Ente económico
2. Consejo Técnico de la Contaduría Pública
3. Administración, propietarios, acreedores, inversionistas, gobierno y público en general
4. Junta Central de Contadores
5. Instituto Americano de Contadores Públicos
6. Sistema de información de hechos económicos
7. Proporciona información financiera sobre un ente económico
8. Profesión ejercida por los contadores públicos
9. Informes contables
10. Norma de auditoría clasificada en el grupo de normas personales
11. Sanciones a los contadores públicos
12. Ley 43 de 1990
13. El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros se presentan de acuerdo con PCGA
Coloque verdadero o falso al frente de cada expresión. Si es falso justifique por qué.
. La contabilidad debe suministrar información sólo para la administración
a. La información que comunica la contabilidad es de tipo económico y social
b. La información que suministra la contabilidad se presenta sin tener en cuenta ninguna clase de normas
c. Los datos e informes administrativos no ameritan presentarse de acuerdo a los PCGA
d. La contabilidad es el registro de transacciones
¿Cuáles principios de ética se violan en los siguientes casos?
Carlos Bueno lleva 3 meses trabajando como revisor fiscal de INDUSTRIAS MIL y ha encontrado decisiones tomadas por el antiguo revisor fiscal y el antiguo contador, con las que no está de acuerdo. Carlos es un profesional que tiene muchas relaciones en el medio y se ha encargado de desprestigiar el trabajo de las dos personas antes mencionadas.
Ramiro Ortiz es el contador general de GALLETAS LA REDONDA y a petición del gerente de la empresa firma todos los estados financieros y los informes fiscales en calidad de revisor fiscal, para ahorrarle gastos a la empresa.
Teresa López trabaja como contadora independiente, llevando la contabilidad de gran número de empresas medianas y pequeñas. CONSTRUCTURA MARÍN contrató sus servicios, pero hace dos meses Teresa no visita la empresa y la Constructora ha tenido que buscar otro contador que le ayude a elaborar la información tributaria.
Esteban Correa fue contratado para diseñar un sistema de costos ABC en la ELECTRIFICADORA DEL SUR. Esteban ha tenido que subcontratar a otros contadores porque desconoce este sistema de costos.
Jorge Lalinde es el contador de costos de INDUSTRIAS EL REY. Jorge decide montar una empresa con unos amigos para fabricar los mismos productos de INDUSTRIAS EL REY. Constantemente Jorge lleva a su empresa información tomada de los libros y documentos de Industrial el Rey, para ser analizada y comparada.
I B L I O G R A F Í A U N I D A D 2
Código de Comercio. Artículos 203 al 217.
Leyes por las cuales se reglamenta el ejercicio de la profesión del Contador Público en Colombia (Ley 145 de 1960 y Ley 43 de 1990)
E J E R C I C I O S U N I D A D 3
¿Qué es una cuenta?
Indique el efecto de las siguientes transacciones en la ecuación contable:
Pago de una obligación bancaria
Recaudo de una cuenta por cobrar
Pago anticipado de un arrendamiento
Causación mensual de intereses de una obligación bancaria
Ventas a crédito
Presente el ejemplo de una transacción comercial que produzca el efecto indicado en la ecuación contable:
Aumento de un activo, disminución de otro activo e incremento de un pasivo
Aumento de un activo, por aumento de un pasivo y del patrimonio
Aumento del pasivo y del patrimonio
Disminución de un activo, aumento de un pasivo y aumento del patrimonio
Aumento del patrimonio, disminución de otra cuenta de patrimonio y aumento de un activo
Muestre el efecto de cada una de las siguientes transacciones sobre los activos totales de un negocio, indicando si aumentan, disminuyen o no cambian
El propietario aporta dinero al negocio
Se recauda el valor de una cuenta por cobrar
Se paga el valor de un pasivo
Se compra a crédito un escritorio para la ofician
Se recibe el dinero proveniente de un préstamo bancario
Se vende un terreno a crédito por un precio igual a su costo
Se vende un terreno de contado por un precio igual a su costo
Se vende un terreno de contado por un precio inferior a su costo
Se vende un terreno de contado por un precio superior a su costo
Se compra un vehículo pagando el 40% de contado y el resto en cuotas mensuales iguales
Muestre el efecto de cada una de las siguientes transacciones sobre los activos, pasivos y patrimonio totales:
Compra de equipo de oficina a crédito
Cancelación de una deuda del negocio
Compra camioneta de reparto de contado
El propietario retira dinero del negocio
Devolución por defectuoso del equipo de oficina a los proveedores. Este equipo se compró a crédito y aún no se ha cancelado.
Obtención de un préstamo bancario
El propietario giró un cheque sobre la cuenta bancaria del negocio para pagar un viaje de vacaciones de su hija
El propietario aporta una máquina de escribir al negocio
Compra de contado de acciones de una sociedad anónima
Se reciben dividendos de las acciones que se poseen
Indique si los siguientes eventos afectan la ecuación contable:
Pago de una obligación bancaria
Firma de un contrato laboral
Cambio de un vehículo por otro
Contrato de prestación de servicios
Solicitud de un préstamo bancario
Cuáles de las siguientes transacciones corresponden a ingresos o gastos e indique por qué.
Compra de materia prima a crédito
Pago de salarios al personal de ventas
Consumo de papelería en el departamento de administración
Arrendamientos recibidos por el alquiler de un local
Pago de una factura por la compra de materias primas
Ventas a crédito de los productos elaborados por la empresa
Recaudo de las cuentas pro cobrar por las ventas a crédito
Pago de una factura por el arreglo del vehículo de uno de los socios
Pago del registro de la escritura pública de un local adquirido
Valor pagado por el transporte de una maquinaria adquirida en el exterior
Cuáles de las siguientes transacciones efectuadas en el mes de junio representan ingresos para la compañía AB durante dicho mes
Se obtiene un préstamo del Banco Santander por $ 2.000.000.
Se reciben $ 120.000 por el arrendamiento de un local de la empresa, correspondientes al mes de junio.
Se reciben $ 200.000 de un cliente por el pago de una cuenta originada en el mes de mayo.
Uno de los socios aportó $ 1.000.000 al negocio.
Se reciben $ 55.000 de intereses sobre una letra por cobrar.
Se reciben $ 180.000 por el arrendamiento de una oficina correspondientes al mes de mayo.
Se factura a un cliente $ 230.000 por el arrendamiento de otro local correspondientes al mes de junio.
Durante el mes de septiembre la compañía AA efectuó las siguientes transacciones. ¿Cuáles representan gastos del mes para la empresa?.
Se pagaron $ 500.000 a un contador público por servicios prestados en el mes de agosto.
Se pagaron $ 350.000 por el mantenimiento de uno de los vehículos.
Se pagaron $ 600.000 a uno de los empleados por concepto de sueldo del mes
Se pagaron $ 400.000 para abonar a un préstamo.
Se recibió una factura de $ 40.000 por concepto de servicios de Internet del mes.
Se recibió factura de $ 270.000 por servicios públicos del mes de agosto.
Se compró un escritorio por $ 200.000 de contado.
Se pagaron $ 230.000 por el arrendamiento correspondiente al mes de octubre.
De las siguientes transacciones efectuadas por la compañía AX durante el mes de noviembre, diga cuáles corresponden a ingresos y gastos del mes.
Se pagan $ 35.000 de papelería que se consume durante el mes.
Se reciben $ 190.000 de servicios prestados durante el mes.
Se pagan $ 900.000 de publicidad por seis meses contados a partir de noviembre.
Se facturan $ 210.000 de servicios prestados durante el mes.
Se pagan $ 330.000 para cancelar una letra.
Se reciben $ 100.000 de intereses sobre una letra, correspondientes a los meses de noviembre y diciembre.
Se pagan $ 430.000 de viáticos al gerente para un viaje de negocios.
Se pagan $ 220.000 de comisiones a uno de los vendedores, por las ventas realizadas en el mes de octubre.
De los siguientes conjuntos de términos diga cuál de ellos no pertenece al grupo y por qué:
Reservas, revalorización del patrimonio, cesantías consolidadas y superávit de capital.
Contabilidad de causación, importancia relativa, prudencia, realización, asociación.
Gastos pagados por anticipado, ingresos diferidos, cargos diferidos, deudores a largo plazo.
Información ajustada por inflación, información comprensible, información útil, información comparable.
Balance inicial, estados financieros extraordinarios, estados de costos, balance de prueba.
A continuación se presentan los tres elementos de la ecuación contable, seguidos de definiciones resumidas de dichos elementos:
a. Activos b. Pasivos c. Patrimonio
1. ____ Deudas de la compañía
2. ____ Probables beneficios económicos futuros
3. ____ Cosas de valor que una compañía tiene
4. ____ Interés residual en los activos de una compañía que queda después de deducir sus pasivos
5. ____ Probables sacrificios futuros de beneficios económicos
6. ____ El interés de los propietarios en el negocio
En cada definición identifique el elemento (a, b, ó c) al cual se refiere la definición.
Con los siguientes datos determine los ingresos y los gastos de la compañía X para el mes de junio de 2000:
El 2 de julio se pagan $ 350.000 de honorarios, por servicios recibidos de un abogado en el mes de junio.
El 1 de julio se recibe la factura de los servicios públicos del mes anterior por $ 80.000.
El 17 de junio se reciben $ 2.000.000 como préstamo de uno de los clientes.
El 10 de junio se reciben $ 500.000 por servicios prestados en el mes de mayo.
El 12 de junio se compran acciones emitidas por la compañía B, por valor de $ 400.000 y se paga una comisión de $ 20.000 a un comisionista de la bolsa de Valores.
El 15 de junio se pagan salarios de la quincena por $ 700.000.
El 20 de junio se facturan a un clientes $ 800.000, por servicios prestados la semana inmediatamente anterior.
El 1 de junio se pagan $ 600.000 de intereses sobre un préstamo que se tiene con el Banco Ganadero. Estos intereses corresponden a tres meses contados a partir del 1 de junio.
El 24 de junio se venden por $ 8.000.000 un vehículo cuyo valor en libros es de $8.000.000.
INGRESOS $ __________ Corresponde a los numerales ____________
GASTOS $ __________ Corresponde a los numerales ____________
Establezca la diferencia entre estados financieros de propósito general y estados financieros de propósito especial.
El término débito significa aumento y el término crédito disminución. Explique.
¿Qué son estados financieros comparativos?
Redacte una corta composición sobre un tema contable en la cual se incluyan los siguientes términos:
IngresosRealizaciónPatrimonioEntradas de efectivoPeríodo
A partir de las siguientes transacciones realizadas en el mes de octubre, calcule los ingresos por servicios prestados durante dicho mes.
Se recibió $ 1.000.000 por aportes de los socios.
Se prestaron servicios de contado por $ 800.000
Se recibieron $ 580.000 por servicios prestados a crédito durante el mes de septiembre.
Se prestaron servicios a crédito por $ 930.000.
Se recibieron $ 50.000 de intereses por dos meses, sobre un préstamo concedido por la empresa el 1 de octubre.
Se recibieron $ 240.000 como anticipo de servicios que se prestarán en el mes de noviembre.
¿Cuáles son los cuatro criterios de medición aceptados de acuerdo con la norma de valuación o medición?.
Explique la norma básica de la prudencia.
¿Es cierto que ninguna transacción puede involucrar más de dos cuentas porque de ser así se violaría el sistema de partida doble?. Explique.
Complete la definición:
Los ingresos representan flujos de entrada de __________________ en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que general incrementos en ________________, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades, realizadas ruante un período, que no provienen de _____________________________.
Enuncie tres formas a través de las cuales se satisface la norma de revelación plena.
La Compañía Alpha, registra en su contabilidad los gastos de automóvil y viaje de la esposa e hijos del gerente. Diga qué norma básica se está violando y por qué.
La empresa del señor Guitérrez presenta sus bienes valuados a precios de liquidación, aún cuando no se encuentra en esta situación. ¿Qué norma básica se esta violando y por qué?.
¿Es cierto que la contabilidad por partida doble significa que todas las transacciones se registran dos veces, una en el diario y otra en el mayor?. Explique.
Presente la diferencia entre un gasto y un costo.
¿Qué ventajas le encuentra usted a la presentación de estados financieros comparativos?.
¿Cree que es conveniente para el país la obligación de presentar estados financieros consolidados?. Explique.
Calcule los gastos de la Compañía X durante el mes de febrero, a partir de los siguientes datos:
El 15 de febrero se pagó $ 180.000 de arrendamiento por los tres primeros meses del año.
Se recibió la factura de los servicios públicos del mes de febrero por $ 50.000.
Se pagaron $ 150.000 de salarios del mes.
El 1 de febrero se adquirió un préstamo bancario por $ 800.000. la empresa recibió $ 728.000 porque el banco se descontó los intereses de tres meses.
Se recibió de un contador público una factura por $ 100.000 correspondiente a la asesoría contable del mes de enero.
La compañía compró papelería a crédito por $ 20.000.
La compañía compró 1.000 acciones a $ 500 cada uno y pagó una comisión de $ 50 por acción.
B I B L I O G R A F Í A U N I D A D 3
Meigs, Walter B. y Otros. Contabilidad – La base para las decisiones comerciales. Mc Graw-Hill, Bogotá, 3a. Ed., 1993, Vol. I, Capítulo 1.
Meigs, Walter B. y Otros. Contabilidad – La base para las decisiones comerciales. Mc Graw-Hill, 3a. Ed., 1994, Vol. II, Capítulo 10.
Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad financiera. Ed. Mc Graw-Hill. 2da edición. 1995.
Diccionario de términos contables para Colombia.
Decreto 2649 de 1993. Principios o Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, modificado por el Decreto 2852 de 1994.
Decreto 2650 de 1993. Plan Único de Cuentas para los comerciantes, modificado por el Decreto 2894 de 1994.
Horngren T., Charles. Contabilidad Financiera. Introducción, Editorial Prentice may. 1ª edición. Capítulos 1 y 2.
E J E R C I C I O S U N I D A D 4
Prepare los asientos de diario para cada una de las siguientes transacciones:
a. El señor A y el señor B, crean Multiservicios Ltda. El primero entrega un vehículo por $ 2.000.000, acciones de Coltejer por $ 1.000.000 y efectivo por $ 500.000. El socio B, entrega un edificio por $ 5.000.000 y como los aportes son iguales, la sociedad le queda debiendo la diferencia.
b. Se reciben comisiones en efectivo por $ 250.000.
c. Se abonan $ 100.000 al socio B.
d. Se compra a crédito papelería por $ 80.000.
e. Se compra un computador por $ 1.000.000 así: $ 600.000 en efectivo y la diferencia en una letra a 90 días.
Registrar utilizando cuentas de mayor las siguientes transacciones de abril de 2001
a. Pedro Tamayo inició un negocio llamado "Laminados metálicos" para lo cual vendió su vehículo personal en $ 10.000.000, pero solamente depositó $ 6.000.000 en una cuenta bancaria a nombre del negocio.
b. Compró maquinaria para el taller con un costo de $ 2.500.000.
c. Compró materiales por $ 500.000 de contado.
d. Cobró $ 200.000 a un cliente por un trabajo realizado.
e. Tomó $ 100.000 de materiales, para usarlos en su casa.
f. Entregó un trabajo de laminación a un cliente por $ 120.000, quien le pagó $ 70.000 y le quedó a deber el saldo.
g. Pagó servicios públicos por $ 50.000.
h. Pedro Tamayo trajo de su casa unos muebles para usarlos en el negocio por valor de $ 100.000.
i. Pagó los salarios de los empleados por la primera quincena por $ 65.000.
j. Compró un vehículo de reparto por $ 5.000.000 así: $ 3.500.000 de contado y el resto en una letra a 90 días.
k. Recibió $ 75.000 por un trabajo de laminación.
l. Retiró $ 150.000 para su uso personal.
m. Compró un lote por $ 3.000.000 a crédito.
n. Facturó a la compañía XZ un trabajo de laminación por $ 88.000.
Prepare además un balance de prueba después de registrar las operaciones.
3. En cada uno de los siguientes textos coloque dentro del paréntesis el número que le corresponde de las expresiones que aparecen más abajo:
Juego de inventarios ( )Comprobante de contabilidad ( )Documento donde se deja constancia de las decisiones adoptadas por los órganos colegiados de dirección, administración y control del ente económico ( )Acto mediante el cual se presentan los libros a las autoridades competentes ( )Libros de detalle ( )Libro de accionistas o similares ( )Alterar el orden de los asientos o la fecha de la operación ( )Documentos originales de origen interno o externo ( )Acto mediante el cual se matriculan los libros ante las autoridades o entidades competentes ( )Inventario de mercancías ( )
1. Libros auxiliares
2. Relación detallada de las existencias con indicación de su costo unitario y total
3. Documento en el que se registran los aportes de los socios
4. Soportes
5. Prohibición sobre los libros
6. Documentos que se preparan con fundamento en los soportes, por cualquier medio y en idioma castellano.
7. Exhibición de libros
8. Registro de libros
9. Método para determinar el costo de ventas
10. Libro de actas
Responda las siguientes preguntas:
. Dé algunos ejemplos de documentos soporte
a. El Decreto 2649 de 1993 no menciona expresamente los libros diario y mayor. ¿En cuál artículo se hace referencia a los mismos y cuál es el contenido de dicho artículo?.
b. Dónde se deben registrar los libros auxiliares?
c. Por cuánto tiempo se deben conservar los libros de contabilidad, de actas, de registro de aportes y demás documentos contables?.
5. Para cada una de las siguientes transacciones indique las cuentas que se debitan y acreditan:
. Se compra un terreno de contado por $ 600.000
a. Se compra maquinaria por $ 500.000 pagando el 40% de contado y el resto a crédito (letras).
b. Se recibe un préstamo de un banco por $ 800.000.
c. Se cancelan $ 50.000 de las cuentas por cobrar.
d. Un socio aporta $ 400.000 de capital en efectivo
e. Se pagan $ 100.000 de las obligaciones bancarias
f. Se pagan salarios por $ 70.000.
g. Un socio aporta un vehículo por $ 1.000.000.
h. Se reciben $ 80.000 por concepto de arrendamiento de un local.
i. Se pagan $ 30.000 de las letras que se debían.
j. Se pagan intereses por $ 20.000.
Presente las respuestas en la forma que se ilustra a continuación:
Transacción No.
Cuenta que debita
Valor
Cuenta que acredita
Valor
6. Laboratorio Clínico La B tiene los siguientes saldos en sus cuentas del libro mayor a Mayo 1 de 2001:
Caja $ 30.000Bancos 240.000Cuentas por cobrar 210.000Muebles y equipo de oficina 150.000Equipo de laboratorio 900.000Inversiones 270.000Gasto arrendamiento 60.000Gasto salarios 300.000Gasto materiales 750.000Gasto servicios públicos 90.000Gasto aseo y mantenimiento 150.000Cuentas por pagar 150.000Salarios por pagar 30.000Acreedores varios 120.000Capital 1.200.000Utilidades de períodos anteriores 150.000Ingresos por exámenes de laboratorio 1.500.000
Durante el mes de mayo se presentan las siguientes transacciones:
Mayo 2. Se pagan con cheque los $ 30.000 de salarios que se debían.Mayo 4. Se reciben $ 90.000 por exámenes de laboratorio.Mayo 5. Se consignan $ 105.000 en el banco.Mayo 7. Se compran materiales a crédito por $ 60.000.Mayo 8. Se cancelan $ 90.000 de las cuentas por pagar.Mayo 10. Se pagan $ 3.000 en la cafetería.Mayo 12. Se facturan exámenes de laboratorio por $ 150.000.Mayo 15. Se pagan salarios por $ 120.000.Mayo 17. Se reciben $ 150.000 de cuentas por cobrar.Mayo 18. Se consigna en el banco el dinero recibido el día anterior.Mayo 22. Se pagan $ 30.000 a los acreedores.Mayo 25. Se reciben $ 120.000 por exámenes de laboratorio.Mayo 27. Se consignan en el banco el dinero anterior. Se pagan servicios públicos por $ 9.000.
Registrar las transacciones anteriores en los libros Diario y Mayor.
Elaborar el Balance de Prueba.
7. Distribuidora de Juguetes Ltda. tiene los siguientes saldos en sus cuentas del libro mayor a mayo 31 de 2001:
Caja y bancos $ 100.000Cuentas por cobrar 230.000Muebles y enseres 570.000Cuentas por pagar 450.000Capital 300.000Utilidades acumuladas 150.000
Durante el mes de junio se realizaron las siguientes operaciones:
Junio 3. Se cobran $ 50.000 de las cuentas por cobrar.Junio 8. Se compra vehículo por $ 400.000, pagando el 30% de contado y sobre el resto se firman letras.Junio 10. Se prestan servicios de contado por $ 600.000.Junio 13. Se paga arrendamiento por $ 50.000.Junio 14. Se reciben un préstamo bancario por $ 200.000.Junio 16. Se pagan salarios por $ 70.000.Junio 17. Se compran acciones de la compañía x S.A. por valor de $ 80.000, adicionalmente se paga una comisión a los corredores de bolsa por valor de $ 5.000.Junio 21. Se prestan servicios por valor de $ 40.000 a crédito.Junio 26. Se paga mantenimiento del vehículo por valor de $ 5.000.
Se pide:
. Registrar las transacciones en el libro Diario y Mayor.
a. Elaborar el Balance de Prueba a junio 30 de 2001.
8. La Compañía LARES tiene las siguientes cuentas con sus saldos a febrero 1 de 2001:
Bancos 25.000Inversiones 10.000Cuentas por cobrar 40.000Muebles y enseres 80.000Cuentas por pagar 35.000Salarios por pagar 10.000Capital social 110.000
Durante el mes de febrero se presentaron las siguientes transacciones:
Febrero 2. Se pagan los salarios que se debían.Febrero 5. Se compran inversiones en acciones por valor de $ 20.000. Se pagan con cheque.Febrero 6. Los clientes pagan $ 15.000.Febrero 7. Se deposita en el banco el dinero que están en caja.Febrero 10. Un socio presta a la empresa $ 30.000.Febrero 12. Entra un nuevo socio a la empresa y aporta un vehículo valorado en $ 50.000.Febrero 15. Se adquiere un préstamo bancario por $ 80.000.Febrero 20. Se compran escritorios por $ 45.000. Se paga el 40% de contado y por el resto se firman letras.Febrero 23. Se venden de contado por $ 13.000 la mitad de las acciones compradas el día 5.Febrero 26. Se compran mercancías por $ 50.000. Se paga el 30% de contado.
Abra las cuentas T con sus saldos, registre las transacciones y elabore el Balance General a febrero 28 de 2001.
9. Con la siguiente información de la compañía LAYOS S.A. presente el Balance General a diciembre 31 de 2000:
Salarios por pagar 39.000Cuentas por pagar 48.000Inventario de mercancías 99.000Maquinaria y equipo 495.000Documentos por cobrar 52.000Caja y bancos 24.000Capital social 520.000Obligaciones bancarias 300.000Impuestos por pagar 43.000Edificios 508.000Terrenos 76.000Intereses por cobrar 1.000Utilidades acumuladas 438.000Cuentas por cobrar 133.000
10. CONTADORES ASOCIADOS LTDA. tiene las siguientes cuentas con sus saldo el 1 de enero de 2001:
Disponible 200.000Cuentas por cobrar 600.000Muebles y enseres 800.000Equipo de Oficina 1.500.000Cuentas por pagar 700.000Obligaciones laborales 500.000Capital social 1.000.000Utilidades ejercicio 900.000
Durante el mes de enero se presentan las siguientes transacciones:
Enero 10. Se reciben $ 200.000 de los clientes.Enero 13. Se paga el arrendamiento del mes por $ 350.000.Enero 18. Se facturan a un cliente asesorías tributarias del mes por $ 500.000.Enero 22. Se reciben $ 700.000 por unas declaraciones tributarias del mes de enero.Enero 25. Se pagan salarios por $ 300.000.Enero 27. Se facturan servicios de contabilidad por $ 1.500.000.Enero 28. Se recibe la cuenta de servicios públicos por $ 120.000.Enero 30. Se pagan cuentas por pagar por $ 150.000.Enero 30. Se pagan gastos de cafetería y aseo por $ 50.000.
Registre las transacciones en el diario, pase a las cuentas T y elabore el estado de Resultados y el Balance General.
11. Con los datos que se dan a continuación presente el Estado de Resultados y el Balance General de la Compañía La Pampa Ltda, para el año 2000, y dé un concepto sobre la situación financiera de la empresa.
Gasto arrendamiento 150.000Disponible 40.000Ingreso por servicios 2.300.000Gasto salarios 400.000Obligaciones bancarias a largo plazo 500.000Capital 700.000Gasto honorarios 600.000Gasto publicidad 750.000Cuentas por cobrar a corto plazo 120.000Cuentas por pagar a corto plazo 50.000Gasto atención a clientes 500.000Muebles y enseres 540.000Letras por pagar a largo plazo 900.000Gasto papelería 100.000Gasto intereses 200.000Vehículos 800.000Gasto mantenimiento de vehículos 250.000
12. La compañía "Tuyo es mi corazón" presenta los siguientes saldo en sus cuentas a noviembre 30 de 2001:
Salarios por pagar 100.000Cuentas por cobrar 1.210.000Maquinaria y equipo 1.500.000Inversiones temporales 500.000Capital social 2.800.000Terrenos no industriales 4.000.000Cuentas por pagar 1.800.000Obligaciones bancarias – Largo plazo 2.100.000Obligaciones bancarias – Corto plazo 400.000Ingreso por comisiones 1.200.000Gasto por salarios 350.000Gasto por papelería 270.000Ingresos por interés 50.000Gasto por interés 220.000Bancos 400.000
Durante diciembre de 2001 realiza las siguientes operaciones:
Diciembre 1. Compra acciones de Bavaria por $ 200.000 con la intención de venderlas a largo plazo.Diciembre 3. Vende el 50% de las inversiones temporales por $ 290.000. Recibe el 60% de contado y la diferencia a 60 días.Diciembre 7. Cobra $ 470.000 de las cuentas por cobrar.Diciembre 8. Compra un edificio con su terreno por $ 7.000.000, paga el 10% y la diferencia la garantiza en una hipoteca a 2 años.Diciembre 10. Vende el 40% de la maquinaria por $ 550.000.Diciembre 15. Abona $ 500.000 a las obligaciones bancarias de largo plazo.Diciembre 21. Paga servicios públicos por $ 80.000.Diciembre 25. Se avalúan el edificio y el terreno así: Terreno $ 4.000.000 y edificio $ 6.000.000.Diciembre 28. Recibe interese por $ 86.000.
Se pide:
a. Asientos de diario y de mayor.
b. Balance de prueba.
c. Estado de resultados.
d. Balance General.
13. Con la siguiente información elabore el Estado de Resultados para la compañía Tema Ltda. para el año 2000:
Margen de utilidad neta % 15Utilidad neta 3.000.000Ingreso por intereses ¿Gasto salarios 2.800.000Gasto publicidad 5.000.000Gasto seguros 800.000Gasto mantenimiento de equipos 400.000Gasto intereses 8.100.000Ingresos por servicios prestados ¿
Dé su opinión sobre el resultado de las operaciones de la empresa durante el año.
14. ¿Es correcto afirmar que la Legislación Contable Colombiana exige a los entes económicos obligados a llevar contabilidad, la necesidad de utilizar libros diario y mayor?. Explique.
B I B L I O G R A F Í A U N I D A D 4
· Meigs, Walter B. y Otros. Contabilidad – La base para las decisiones comerciales. Ed. Mc Graw-Hill, Bogotá, 3ª. Ed., 1993, Vol. I, Capítulo 2.
· Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad financiera. Ed. Mc Graw-Hill. 2da edición. 1995.
· Spiller, Earl A. Jr y Gosman, Martin L. Contabilidad financiera. Ed. Mc Graw-Hill 1989.
· Código de Comercio. Libro I, Título IV.
· Revista contaduría Universidad de Antioquia No. 3 de septiembre de 1983, página 57.
· Horngren T., Charles. Contabilidad financiera. Introducción. Editorial Prentice Hall. 1ra edición.
· Decreto 2649 de 1993 y 2852 de 1994.
E J E R C I C I O S U N I D A D 5
1. Laboratorio Clínico JC, presenta los siguientes saldo en sus cuentas de mauro a mauo 31 de 2001:
Efectivo 30.000 Bancos 240.000 Cuentas por cobrar 210.000 Muebles y enseres 150.000 Equipo de laboratorio 900.000 Inversiones – acciones 270.000 Gasto arrendamiento 60.000 Gasto salarios 300.000 Gasto materiales clínicos 750.000 Gasto servicios públicos 90.000 Gasto papelería 150.000 Cuentas por pagar 150.000 Salarios por pagar 30.000 Acreedores varios 120.000 Capital social 1.200.000 Ingreso exámenes de laboratorio 1.500.000 Utilidad del ejercicio 150.000
Durante el mes de junio, se presentan las siguientes transacciones:
Junio 2. Se pagan $ 30.000 de salarios debidos. Junio 4. Se reciben $ 90.000 por exámenes de laboratorio Junio 5. Se consignan $ 105.000. Junio 7. Se compran materiales de laboratorio a crédito por $ 60.000. Junio 8. Se cancelan $ 90.000 de las cuentas por pagar. Junio 10. Se pagan $ 10.000 de papelería. Junio 12. Se facturan exámenes de laboratorio por $ 150.000. Junio 15. Se pagan salarios por $ 120.000. Junio 17. Se cobran $ 150.000 de las cuentas por cobrar. Junio 18. Se consignan en el banco el dinero recibido el día anterior. Junio 22. Se abonan $ 30.000 a los acreedores varios. Junio 25. Se reciben $ 120.000 por exámenes de laboratorio. Junio 28. Se consignan en el banco el dinero recibido el día anterior. Se pagan servicios públicos por $ 35.000. Junio 30. Se vende el 40% de las inversiones por $ 100.000.
Nota: Todos los pagos se efectúan con cheque y el dinero recibido se lleva a la cuenta de efectivo.
Se pide:
Asientos de diario y de mayor.
Balance de prueba.
Asientos de cierre.
Estado de resultados
Balance general.
2. Los siguientes son los saldos a abril 30 de 2001 de " 3M Ltda" que se dedica a la venta de propiedad raíz de terceros, percibiendo por ello una comisión:
Hipoteca por pagar 590.000 Maquinaria y equipo 800.000 Bancos 300.000 Gastos por comisiones 120.000 Capital social 4.000.000 Ingreso por comisiones 150.000 Inversiones en acciones 200.000 Cuentas por cobrar 700.000 Gasto por arrendamiento 200.000 Ingreso por arrendamiento 200.000 Gasto por salarios 70.000 Cuentas por cobrar – largo plazo 300.000 Edificios 4.000.000 Cuentas por pagar 800.000 Gasto por papelería 50.000 Obligaciones bancarias – Corto plazo 400.000 Obligaciones bancarias – largo plazo 600.000
Durante el mes de mayo se presentan las siguientes operaciones:
Mayo 3. Cobra $ 200.000 de las cuentas por cobrar. Mayo 5. Vende las inversiones en $ 150.000. Mayo 10. Abona el 30% de la hipoteca. Mayo 15. Paga salarios por $ 50.000. Mayo 20. Recibe arrendamiento por $ 30.000. Mayo 25. Vende el 50% de la maquinaria y equipo por $ 430.000. Mayo 26. Se compra un terreno por $ 2.500.000 a crédito. El plazo para el pago es de 2 años. Este activo no será utilizado en el desarrollo del objeto social de la empresa. Mayo 27. Compra bonos por $ 1.000.000, abona el 50% y el resto se cancelará en 30 días. La mitad de ellos se espera vender antes de un año y la diferencia se conservarán hasta el vencimiento de los mismos, lo cual ocurrirá en 4 años. Mayo 28. Recibe comisiones por $ 150.000. Mayo 30. Abona $ 265.000 a las cuentas por pagar.
Se pide:
Asientos de diario y mayor.
Balance de prueba antes de cierre.
Asientos de cierre.
Balance de prueba después de cierre.
Estado de resultados.
Balance general.
3. Determine el efecto que sobre cada una de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio tienen los siguientes tipos de ajuste: (utilice una A si se trata de un aumento, una D si es una disminución y una N si no hay efecto).
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
Gastos acumulados
Ingresos acumulados
Gastos pagados por anticipado
Ingresos recibidos por anticipado
Depreciación
4.
"El Flaco Ltda" presenta los siguientes saldos en sus cuentas a septiembre 30 de 2001:
Gasto por salarios 170.000 Cuentas por cobrar – largo plazo 350.000 Edificios y terrenos 10.000.000 Cuentas por pagar 2.750.000 Gasto por papelería 80.000 Obligaciones bancarias – largo plazo 1.600.000 Hipotecas por pagar – largo plazo 1.880.000 Maquinaria y equipo 600.000 Gasto por intereses 140.000 Capital social 7.000.000 Bancos 230.000 Ingresos por servicios 250.000 Inversiones en bonos 1.200.000 Cuentas por cobrar 700.000 Gasto por arrendamiento 190.000 Ingreso por arrendamiento 180.000
Durante octubre de 2000, se realizan las siguientes transacciones:
Octubre 2. Ingresa un nuevo socio aportando $ 5.000.000 representados en un vehículo valorado en $ 6.000.000 y un pasivo de $ 1.000.000. Octubre 13. Vende una tercera parte de la maquinaria y equipo por $ 180.000. Octubre 15. Factura servicios por $ 200.000. Octubre 16. La administración de la empresa decide que la mitad de los bonos que se tienen como una inversión a corto plazo, se venderán dentro de 2 años. Octubre 21. Vende la mitad de las inversiones temporales en $ 650.000. Octubre 23. Paga $ 50.000 de salarios. Octubre 28. Se realiza un avalúo del "terreno y edificio" y se determina que el edificio tiene un valor de $ 9.000.000 y el terreno de $ 6.000.000. Octubre 29. Se reciben $ 10.000 de intereses. Octubre 30. Se compra un terreno a crédito con plazo de 3 años por $ 4.500.000. Por ahora el terreno no se utilizará en el desarrollo del objeto social de la empresa.
Se pide.
Balance de prueba a octubre 31.
Asientos de diario y mayor.
Balance de prueba antes de cierre.
Asientos de cierre.
Balance de prueba después de cierre.
Estado de resultados.
Balance general.
6. Prepare los asientos de ajuste necesarios con la información que se suministra a continuación, suponiendo que se cierran libros en diciembre 31:
a. Se recibieron anticipos de clientes el 15 de junio por $ 500.000, al asentar se acreditó la cuenta "Ingreso por servicios". A diciembre 31 se ha realizado el 80% del ingreso.
b. En septiembre 15 se recibió un arrendamiento anticipado de $ 600.000 a 3 meses. En diciembre 31 el saldo de la cuenta "Ingresos recibidos por anticipado – Arrendamientos" tiene un saldo de $ 100.000. ¿Es necesario un ajuste? ¿Cuál sería?.
c. El saldo de la cuenta "Seguros anticipados" a diciembre 31 es de $ 40.000 y corresponde a un seguro a un año comprado en octubre 1 del año anterior.
d. En septiembre 30 se compró un seguro a 1 año. Si en diciembre 31 el saldo de la cuenta "Seguros anticipados" es de $ 112.500, cuál fue el asiento de ajuste al final del año?. ¿Cuál es el asiento de ajuste de enero?.
e. En febrero 1 se compra un computador por $ 900.000. a diciembre 31 la cuenta "Depreciación acumulada" muestra un saldo de $ 150.000. ¿Es necesario un ajuste?. ¿Cuál sería? ¿Por qué es necesario?.
f. En octubre 28 se compró una maquinaria por $ 1.750.000, la cual se registró por $ 1.570.000. ¿Cuál es el ajuste necesario?
g. En julio 31 se recibió un arrendamiento anticipado por $ 300.000 correspondiente a 6 meses. Si en diciembre 31 el saldo de la cuenta "Arrendamientos recibidos por anticipado" presenta un saldo de $ 200.000, cuál es el ajuste necesario.
h. Si la compañía JC toma un préstamo en noviembre 15 por $ 10.000.000 al 26% anual trimestre anticipado, prepare el asiente de ajuste necesario en diciembre 31.
i. Se arrienda un local en diciembre 10 a razón de $ 300.000 mensuales semestre anticipado.
7. El siguiente es el balance de prueba de "El Viejo Santi Ltda" a diciembre 31 de 2001:
Gasto por prestaciones sociales 90.000 Bancos 580.000 Capital social 1.000.000 Documentos por pagar 1.000.000 Cuentas por cobrar 65.000 Depreciación acumulada maquinaria 225.000 Utilidad ejercicios anteriores 1.500.000 Inversiones en bonos – largo plazo 250.000 Ingreso por honorarios 600.000 Maquinaria y equipo 1.000.000 Seguros anticipados 150.000 Gasto por salarios 300.000 Honorarios recibidos por anticipado 180.000 Ingreso por interés 70.000 Gasto arrendamiento 80.000 Pérdida en venta de activos 50.000 Equipo de cómputo 4.000.000 Ganancia en venta de inversiones 60.000 Obligaciones bancarias – largo plazo 1.000.000 Cuentas por pagar 930.000
Con la siguiente información prepare los ajustes necesarios:
a. La empresa renueva su póliza de seguros cada año en noviembre 1. En esta fecha de 2001, se recibe la factura correspondiente por $ 300.000, al revisar la contabilidad se descubre que no se ha registrado el pago de la factura.
b. La vida útil de la maquinaria es de 10 años y la del equipo de cómputo comprado en septiembre 1 de 2001, de 5.
c. La empresa paga salarios cada semana. El último pago lo realizó en diciembre 26. La compañía tiene 8 empleados y cada uno devenga $ 15.000 diarios.
d. En octubre 15 de 2001, tomó un préstamo de $ 1.000.000 a un año al 30% anual trimestre vencido.
e. En diciembre 1 recibió $ 100.000 para prestar unos honorarios futuros. Esta suma fue contabilizada como ingresos. En diciembre 31 se ha prestado el 50% de los servicios.
f. Se descubre que un pago recibido en octubre 15 por $ 75.000 por concepto de intereses de 3 meses anticipados no se ha contabilizado.
g. Se considera que las prestaciones sociales equivalen al 30% de los salarios.
h. El impuesto de renta es del 35%.
Se pide:
Balance de prueba antes de ajustes.
Asientos de ajuste en diario y mayor.
Balance de prueba antes de cierre.
Asientos de cierre.
Balance de prueba después de cierre.
Estado de resultados.
Balance general.
8. JC Ltda presenta el siguiente balance de prueba en diciembre 31 de 2001:
Bancos Letras por cobrar Edificios Maquinaria Seguros anticipados Cuentas por pagar Arrendamiento recibido por anticipado Capital social Utilidades ejercicios anteriores Gasto por salarios Gasto por papelería Ingreso por servicios
Sumas iguales
100.000 500.000 1.000.000 800.000 300.000 35.000 5.000 __________ 2.740.000
. . . . . 200.000 480.000 1.560.000 300.000 200.000 __________ 2.740.000
9. Datos para los ajustes:
a. Las letras por cobrar tienen un interés mensual del 2% desde septiembre 1 de 2001, los cuales se cobrarán al vencimiento de la letra en 6 meses.
b. Los edificios se adquirieron en enero 31 de 2001.
c. Los seguros se compraron a 20 meses en julio 1 y la maquinaria en noviembre 1 de 2001.
d. La empresa paga semanalmente a sus empleados el viernes. El año 2001 terminó un domingo y se tiene 5 empleados y cada uno devenga $ 3.500.
e. Los edificios se arrendaron a 6 meses por $ 480.000 en agosto 1 de 2001.
f. Un pago de papelería de $ 15.000 se registró por $ 5.000.
g. Las prestaciones sociales se estiman en el 35% de los salarios.
h. El impuesto de renta es del 35%.
Se pide:
Asientos de ajuste en diario y mayor.
Balance de prueba después de ajustes.
Asientos de cierre en diario y mayor.
Balance de prueba después de cierre.
Estados financieros clasificados.
10. "La Gordita Ltda" presenta antes de ajustes, los siguientes saldos en sus cuentas a diciembre 31 de 2001. La empresa ha realizado algunos ajustes durante el año y el gerente muy preocupado por la realidad de la información financiera, le pide muy encarecidamente que prepare los asientos de ajuste, de cierre y los estados financieros definitivos:
Ingreso por honorarios 1.000.000 Gasto por honorarios 200.000 Bancos 500.000 Cuentas por cobrar 850.000 Cuentas por pagar proveedores 380.000 Inversiones temporales 400.000 Muebles y enseres 600.000 Gasto por salarios 700.000 Prestaciones sociales por pagar 245.000 Ingresos por intereses 200.000 Seguros anticipados 225.000 Gasto por prestaciones sociales 245.000 Intereses recibidos por anticipado 262.500 Gasto por depreciación muebles 55.000 Terreno no industriales 2.000.000 Obligaciones bancarias – largo plazo 4.000.000 Capital social 2.400.000 Gasto por seguros 75.000 Ganancia en venta de inversiones 500.000 Vehículo 2.000.000 Depreciación acumulada muebles 300.000 Letras por cobrar – largo plazo 1.500.000 Ingreso por arrendamiento 62.000
Información adicional:
a. Los salarios están sobreestimados en $ 100.000, pues un gasto por papelería fue cargado a esta cuenta.
b. Los muebles y enseres se deprecian a 10 años y el vehículo adquirido en marzo 31, a 5 años.
c. Los intereses recibidos por anticipado corresponden a un interés de las letras por cobrar al 35% anual trimestre anticipado recibidos en octubre 15.
d. Las prestaciones sociales se estiman en el 35% de los salarios.
e. Después de un cuidadoso estudio, la empresa decide que la mitad del lote se destinará a la construcción de edificio.
f. La obligación bancaria es a 3 años y tiene un interés del 33% anual trimestre vencido desde noviembre 10.
g. El saldo de los seguros anticipados corresponde a un seguro comprado en septiembre 1 por un valor de $ 300.000 a un año.
h. Los impuestos son del 35%.
11. El siguiente es el balance de prueba del "Gran Danny Ltda" a diciembre 31 de 2000, antes de los asientos de ajuste:
Bancos 80.000 Capital social 5.000.000 Obligaciones bancarias – corto plazo 1.000.000 Cuentas por cobrar 65.000 Depreciación acumulada maquinaria 225.000 Utilidad ejercicios anteriores 1.500.000 Inversiones en bonos – largo plazo 250.000 Ingreso por honorarios 600.000 Maquinaria y equipo 1.500.000 Arrendamiento pagado por anticipado 150.000 Gasto por salarios 300.000 Honorarios recibidos por anticipado 180.000 Ingreso por interés 70.000 Gasto por arrendamiento 80.000 Pérdida en venta de inversiones 20.000 Ganancia en venta de activos fijos 30.000 Vehículos 10.000.000 Obligaciones bancarias – largo plazo 3.000.000 Cuentas por pagar 840.000
Con la información que aparece a continuación prepare los asientos de ajuste:
a. En diciembre 1 de 2000 se pagan $ 450.000 por el arrendamiento de una oficina por 6 meses. Por equivocación se contabilizó por $ 150.000.
b. La vida útil de la maquinaria es de 10 años y la del vehículo comprado en junio 1 de 2000, de 5 años.
c. La empresa paga salarios cada semana. El último pago lo realizó en diciembre 26, tiene 6 empleados y cada no devenga $ 10.000 diarios
d. En junio 15 de 2000, tomó un préstamo de $ 1.000.000 al 25% anual semestre vencido.
e. En noviembre 1 de 2000, recibió $ 60.000 para prestar unos honorarios futuros; suma que fue contabilizada como ingresos. En diciembre 31, aún no se ha prestado el servicio.
f. En diciembre 31 de 2000, recibió $ 60.000 para prestar unos honorarios futuros; suma que fue contabilizada como ingresos. En diciembre 31, aún no se ha prestado el servicio.
g. En diciembre 31 de 2000, no se han devengado $ 80.000 del saldo de honorarios recibidos por anticipado que aparecen en el balance de prueba inicial.
h. Se descubrió que un pago recibido por $ 250.000 en noviembre 1 de 2000, por concepto de honorarios a 6 meses no se ha contabilizado.
i. Las prestaciones sociales se estiman en el 30% de los salarios.
j. El impuesto de renta es del 35%.
Se pide:
Asientos de ajuste en diario y mayor.
Asientos de cierre en diario y mayor.
Estados financieros clasificados.
12. Servifácil Ltda presenta los siguientes saldos en sus cuentas el 1 de enero de 2001:
Bancos 270.000 Inversiones 100.000 Cuentas por cobrar clientes 640.000 Muebles y enseres 360.000 Depreciación acumulada 30.000 Seguros pagados por anticipado 60.000 Gastos de organización (Diferidos) 200.000 Cuentas por pagar proveedores 350.000 Obligaciones bancarias 600.000 Capital social 500.000 Utilidades de períodos anteriores 150.000
a. Los muebles y enseres se deprecian a 10 años sin valor de salvamento.
b. Los seguros pagados por anticipado corresponden al saldo de un seguro adquirido por 1 año el 1ro de septiembre 2000.
c. Las obligaciones bancarias causan un interés del 2% mensual trimestre anticipado, para cancelar el primer día de enero, abril, julio y octubre. Estas obligaciones son a largo plazo.
d. Los gastos de organización se empezaron a amortizar el 1 de marzo de 2000 por un período de 5 años.
e. Durante el mes se prestaron servicios a crédito por $ 1.400.000.
f. Los clientes cancelaron facturas por $ 450.000.
g. Durante el mes se pagaron salarios por $ 500.000.
h. Sobre los salarios pagados se calcula un 40% para prestaciones sociales.
i. Se pagó el arrendamiento del mes por $ 100.000.
j. Se recibió la factura se servicios públicos del mes por $ 40.000.
k. Se cancelaron facturas a proveedores por $ 80.000.
l. Se cobraron $ 2.800 de intereses sobre las inversiones.
m. Se gastaron $ 50.000 en publicidad. La factura deberá cancelarse en 60 días.
Se pide:
Registre las operaciones del mes en el libro diario y mayor.
Haga registros de ajuste en el libro diario y mayor.
Presente los registros de cierre en el libro diario y mayor.
Calcule y registre el impuesto de renta sobre la base del 30%
Presente estados financieros.
13. Los siguientes datos se toman de los balances consecutivos de la Compañía de Disfraces Ltda.:
>
Año 1
Año 2
Seguro pagado por anticipado
0
9.000
Arrendamientos recibidos por anticipado
30.000
15.000
Intereses acumulados por pagar
1.000
8.750
14. El Estado de Resultados para el año 2 presenta los siguientes rubros:
> Gastos seguros Ingresos por arrendamientosGasto intereses
7.000180.00010.000
15. Determine:
El valor pagado por seguros durante el año 2.
Los arrendamientos recibidos (en dinero) durante el año 2.
Los pagos por intereses durante el año 2.
16. La compañía Tubos Ltda. cierra libros cada tres meses en marzo 31, junio 30, septiembre 30 y diciembre 31. Los siguientes son los datos para los registros de ajuste a junio 30 de 2001:
. El saldo de la cuenta seguro pagado por anticipado a junio 30 y antes de ajustes es de $ 44.000. El seguro se compró en septiembre 15 de 2000 para un año.
a. El 10 de mayo de 2001 la compañía prestó $ 700.000 a Jorge Cano, cobrando en esa fecha el interés de un trimestre, a razón del 1% mensual; por error estos intereses se llevaron a la cuenta de ingreso por intereses.
b. La compañía tiene una maquinaria cuya vida útil es de 8 años y valor de salvamento 5% sobre el costo. A junio 30, antes de ajustes, la maquinaria se presenta así:
Maquinaria $ 4.000.000 Depreciación acumulada 1.543.750 Valor en libros $ 2.456.250
c. La compañía realizó el 30 de junio una venta de unos terrenos ajenos por valor de $ 30.000.000. Sobre este precio se gana una comisión del 3% que aún no ha recibido.
d. El 1 de mayo de 2001, la compañía contrató los servicios de un contador público, que prestará asesoría en impuestos durante seis meses, por valor de $ 60.000 mensuales. El 1 de mayo la empresa hizo el siguiente registro:
Gasto honorarios 360.000 Honorarios acumulados 360.000
17. Asesores Ltda. se creó el 1 de enero de 2001. El contador le proporciona a usted la siguiente información:
. Balance de prueba antes de ajustes a diciembre 31 de 2001:
Efectivo 247.000 Honorarios acumulados por cobrar 32.500 Suministros de oficina 3.900 Seguros pagados por anticipado 9.100 Muebles y enseres 66.300 Cuentas por pagar 15.600 Capital social 130.000 Ingresos por honorarios 370.500 Gasto arrendamientos 39.000 Gasto salarios 118.300 .
Total 516.100 516.100
a. Estado de resultados del año 2001 (después de ajustes)
Ingresos por honorarios $ 405.600
Menos gastos operacionales: Depreciación 6.630 Arrendamiento 55.900 Seguros 5.850 Suministros de oficina 2.600 Salarios 128.050
Total gastos 199.030
Utilidad neta $ 206.570
Presente en el libro diario todos los asientos de ajuste que Asesores Ltda, debió hacer a diciembre 31 de 2001.
18. Con las siguientes cuentas elabore un estado de resultados y un balance general para el mes de febrero de 2001:
Obligaciones financieras (corto plazo) $ 480.000 Capital social 500.000 Gastos de administración 510.000 Disponible 210.000 Inversiones (corto plazo) 680.000 Proveedores 375.000 Ingresos por prestación de servicios 3.350.000 Deudores (largo plazo) 950.000 Deudores (corto plazo) 713.000 Obligaciones laborales 600.000 Costos de los servicios prestados 1.720.000 Ingresos diferidos 135.000 Reservas 410.000 Utilidades del período 650.000 Gastos de ventas 350.000 Gastos pagados por anticipado 305.000 Revalorización del patrimonio 215.000 Cargos diferidos 762.000 Depreciación acumulada 400.000 Otros egresos 120.000 Bonos (largo plazo) 855.000 Propiedad, planta y equipo 1.000.000
19. Compufama Ltda. tiene los siguientes datos a diciembre 31 de 2001:
Proveedores $ 1.415.000 Capital social 1.000.000 Disponible 65.000 Gastos financieros (intereses) 540.000 Depreciación acumulada 1.300.000 Ingresos por servicios 6.450.000 Revalorización del patrimonio 1.980.000 Deudores (largo plazo) 1.665.200 Cargos diferidos 980.000 Gastos de ventas 1.630.000 Costo de los servicios prestados 2.320.000 Obligaciones financieras (corto plazo) 820.000 Bonos 1.500.000 Propiedad, planta y equipo 2.320.000 Reservas 820.000 Gastos de administración 2.170.000 Inversiones (corto plazo) 1.494.000 Obligaciones laborales 890.000 Cesantías consolidadas 886.000 Deudores (corto plazo) 930.800 Intangibles 2.150.000 Gastos pagados por anticipado 75.000 Ingresos diferidos 81.000
Presentar los registros de cierre en el libro diario y mayor.
Presentar el Estado de Resultados y el Balance General.
Calcular los índices de endeudamiento, propiedad, liquidez y el margen de utilidad neta.
Opinar sobre la situación financiera de la empresa.
20. Servifácil Ltda. presenta los siguientes saldos en sus cuentas el 1 de enero de 2001:
Bancos 270.000 Inversiones 100.000 Cuentas por cobrar clientes 640.000 Muebles y enseres 360.000 Depreciación acumulada 30.000 Seguros pagados por anticipado 60.000 Gastos de organización 200.000 Cuentas por pagar proveedores 350.000 Obligaciones bancarias 600.000 Capital social 500.000 Utilidades de períodos anteriores 150.000
. Los muebles y enseres se deprecian a 10 años sin valor de salvamento.
a. Los seguros pagados por anticipado corresponden al saldo de un seguro adquirido por un año el 1 de septiembre de 2000.
b. Las obligaciones bancarias causan un interés del 2% mensual trimestre anticipado, que se paga el 1 de enero, el 1 de abril, el 1 de julio y el 1 de octubre. Estas obligaciones son a largo plazo.
c. Los gastos de organización se empezaron a amortizar el 1 de marzo de 2000 por un período de 5 años.
d. Durante el mes se prestaron servicios a crédito por $ 1.400.000.
e. Los clientes cancelaron facturas por $ 450.000.
f. Durante el mes se pagaron salarios por $ 500.000.
g. Sobre los salarios pagados se calcula un 40% para prestaciones sociales.
h. Se pagó el arrendamiento del mes por $ 100.000.
i. Se recibió la factura de servicios públicos del mes por $ 40.000.
j. Se cancelaron facturas a proveedores por $ 80.000.
k. Se cobraron $ 2.800 de intereses sobre las inversiones.
l. Se gastaron $ 50.000 en publicidad. La factura deberá cancelarse en 60 días.
Registre las operaciones del mes en el libro diario y mayor.
Haga registros de ajuste en el libro diario y mayor.
Presente registros de cierre en el libro diario y mayor.
Calcule y registre el impuesto de renta sobre la base del 30%.
Presente estados financieros.
Nota: para las operaciones de efectivo utilice una cuenta de bancos únicamente.
21. El 1 de julio de 2000 se constituye la Compañía Granconta Ltda. dedicada a la prestación de asesorías y servicios contables y tributarios. Durante el segundo semestre de 2000, la sociedad realiza las siguientes transacciones:
Julio 1. Los socios efectúan su aporte de capital en la siguiente forma: Juan Vélez aporta $ 1.000.000 en efectivo, Luis López un computador valorado en $ 1.000.000 y María Restrepo muebles y enseres valorados también en $ 1.000.000.
Julio 5. Se adquiere un seguro contra robo por $ 80.000 para un año. Se paga en efectivo.
Julio 15. Se compra papelería para un año por $ 240.000.
Julio 20. Se firma un contrato para prestar servicios contables durante seis meses. El valor del contrato es de $ 960.000, de los cuales se recibe la mitad a la firma del contrato y la otra mitad al vencimiento del mismo.
Agosto 1. Se contrata un auxiliar de contabilidad con un sueldo de $ 40.000 mensuales y unas prestaciones sociales del 30%. El sueldo se paga al final de cada mes y las prestaciones sociales al finalizar el año.
Agosto 10. Se recibe la factura de servicios públicos del mes de julio por $ 20.000. por los meses siguientes se continúa recibiendo la factura los días 10, con un aumento del 10% sobre el valor del mes anterior. Los pagos siempre se hacen el 30 de cada mes.
Agosto 25. Se adquiere un préstamo a seis meses en el Banco Santander por $ 2.000.000 con un interés del 2% mensual. En el momento de recibir el dinero se debe pagar el interés correspondiente a un trimestre y el resto de intereses se pagará al vencimiento de la obligación.
Septiembre 5. Se firma un contrato para diseñar el sistema de costos de una empresa. El valor mensual es de $ 100.000 que se reciben los días 5 de cada mes. Se estima que el trabajo finalizará el 5 de febrero de 2001.
Septiembre 25. Se envía al empleado auxiliar de contabilidad a realizar un curso de actualización en costos en ACUDA por $ 30.000.
Octubre 10. Se compran 100 acciones de Bavaria a $ 1.200 cada una pagando una comisión del 5% por acción.
Octubre 30. Se adquiere una oficina por $ 5.000.000. El 20% lo pagan de contado y por el 80% restante se firman dos letras, la primera se vence al año y la segunda a los 2 años. Cada letra equivale al 50% del valor de la deuda y genera interese del 1% mensual, que se pagan al vencimiento de la letra.
Noviembre 10. Se paga un aviso en el periódico por $ 15.000 para ofrecer los servicios de la empresa.
Noviembre 25. Se venden las acciones de Bavaria a $ 1.500 cada una. Se paga una comisión del 3% por acción.
Diciembre 10. Se contrata la elaboración de calendarios del año 2001 por $ 20.000 para repartir entre clientes y amigos. El pago de la factura es a un mes.
Diciembre 30. Se realiza el inventario físico en el almacén de uno de los client4es por $50.000 para cobrar en un mes.
Datos adicionales para los ajustes:
El computador se deprecia a 3 años con un valor de salvamento del 10%, los muebles y enseres a 10 años sin valor de salvamento y la oficina a 20 años con un valor de salvamento del 10%.
El 31 de diciembre se hace un inventario físico de la papelería y se encuentran existencias por un 40% de lo comprado inicialmente.
Se pide:
Realizar los asientos de las transacciones y los ajustes en el libro diario y mayor.
Hacer los asientos de cierre en el libro diario y mayor a diciembre 31 de 2000.
Presentar Estado de Resultados y Balance General a diciembre 31 de 2000.
Dar una opinión sobre la situación financiera de la empresa.
22. Presente los registros de ajuste en cada uno de los siguientes casos:
. En el Balance de prueba antes de ajustes a diciembre 31 de 2000, el saldo de la cuenta seguro pagado por anticipado era de $ 170.000. El seguro se adquirió el 15 de agosto de 2000 para un año. La empresa realiza ajuste mensualmente.
a. El 15 de octubre de 2000 la compañía recibió de uno de sus arrendamientos $ 600.000 por seis meses anticipados de alquiler. El registro se hizo con un crédito a la cuenta ingresos por arrendamientos. La empresa realiza ajustes semestralmente en junio 30 y diciembre 31.
b. La compañía tiene un documento por pagar por $ 3.000.000 con intereses del 3% mensual pagaderos al vencimiento del documento, que fue firmado el 10 de diciembre. Efectúe el ajuste a diciembre 31.
c. Se tiene un vehículo cuyo valor en libros es de $ 3.475.000, la depreciación acumulada de $ 3.255.000 y el valor de salvamento del 10%. La compañía deprecia mensualmente por el método de línea recta, sobre una vida útil de 5 años. Registre la depreciación del mes de octubre.
23. A continuación se presentan las cuentas de Pinturas y Colores Ltda. a 31 de diciembre de 2000 y antes de realizar los asientos de ajuste mensuales:
Cuentas por cobrar clientes $ 40.000 Seguros pagados por anticipado 36.000 Materiales disponibles 60.000 Equipo de oficina 1.250.000 Depreciación acumulada equipo 150.000 Proveedores 70.000 Anticipo clientes 63.000 Capital social 326.661 Utilidades de períodos anteriores 120.000 Ingresos por servicios 1.735.000 Gasto sueldos 785.350 Gastos varios 293.311
Registre en el diario los asientos de ajuste, utilizando los siguientes datos:
. Se han prestado servicios a clientes por $ 80.000, los cuales no habían sido facturados.
a. El saldo de la cuenta seguros pagados por anticipado corresponde a una póliza de seguros a dos años, que entró en vigencia el 1 de junio de 1999.
b. Al 31 de diciembre de 2000 los materiales disponibles ascendían a $ 12.000.
c. La vida útil del equipo es de 5 años y el valor de salvamento 10%.
d. Los pagos de salarios semanales son de $ 28.000 y se paga los miércoles (incluye miércoles). El 31 de diciembre cae lunes.
e. A 31 de diciembre ya han sido ganados 2/3 de los anticipos de clientes.
Muestre el valor que presentarán las siguientes cuentas en el Estado de Resultados:
Cuenta del Estado de Resultados Valor
Ingresos por servicios Gastos sueldos Gastos seguros Gasto materiales Gasto depreciación Gastos varios
24. SIGMA LTDA. ajusta al final de cada mes. Con los datos siguientes prepare los registros de ajuste a diciembre 31 de 2001:
. En diciembre 5 de 2001 se obtuvo un préstamo bancario por $ 10.000.000 con intereses de 2.5% mensual, para pagar los días 5 de cada mes.
a. El 1 de diciembre se compró equipo de cómputo por $ 2.000.000, más fletes por $50.000, más IVA por $ 60.000. El equipo se depreciará por el método de línea recta, a 5 años, sin valor de salvamento.
b. La compañía posee una inversión en bonos por $ 8.000.000, a un interés mensual del 3%. Los intereses se reciben el 31 de julio y el 31 de diciembre de cada año.
c. La empresa paga cada viernes a todos sus empleados, el sueldo correspondiente hasta la fecha. El 31 de diciembre de 2001 cayó miércoles, la nómina diaria es de $90.000.
Suponga que antes de ajustes la utilidad neta (antes de impuestos) fue de $ 7.345.000. Calcule la utilidad neta después de ajustes.
25. Determine el efecto que se produce sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos, si no se realizan registros de ajuste a diciembre 31 de 2001, en los siguientes casos:
. El 10 de noviembre de 2001 se compró un seguro contra incendio, por un año, por valor de $ 2.400.000.
a. Se tiene un vehículo adquirido el 15 de mayo de 2001 por $ 9.000.000.
b. Los servicios públicos del mes de diciembre se registraron el 5 de enero, fecha de pago, por $ 235.000.
c. Se vendió propiedad raíz de un tercero por valor de $ 78.000.000, el 20 de diciembre. Esta venta causa una comisión del 3%.
d. Se reciben servicios profesionales de un contador público, por el mes de diciembre, a un valor de $ 450.000. Se pagan el 15 de enero.
26. Coloque verdadero o falso al frente de cada expresión, si es falso justifique por qué:
. El Balance General sirve para determinar las utilidades o pérdidas de la empresa ________.
a. Algunos ejemplos de activos son: Efectivo, cuentas por cobrar, capital social, inventarios, cuentas por pagar, inversiones, maquinaria _______.
b. Partida doble significa que todas las transacciones se registran dos veces: Una en el diario y otra en el mayor _________.
c. Todas las transacciones implican un aumento de los activos totales de un ente económico _________.
d. Todo aumento en los activos totales implica un aumento en los pasivos, o en el patrimonio, o en ambos __________.
e. Una transacción comercial puede hacer que un activo aumente o disminuya sin afectar algún otro activo, pasivo o patrimonio ___________.
f. El libro diario se organiza por cuentas para hacer los asientos y el mauro se organiza por transacciones en orden cronológico _________.
27. La Compañía X presenta los siguientes saldos a 29 de febrero de 2001:
Disponible $ 25.000 Cuentas por cobrar clientes 70.000 Inventarios 35.000 Maquinaria 50.000 Equipo de oficina 25.000 Edificio 95.000 Terreno 15.000 Cuentas por pagar proveedores 65.000 Salarios por pagar 15.000 Documentos por pagar 35.000 Capital social 200.000
Durante el mes de marzo se presentan las siguientes transacciones:
Marzo 2. Se compran mercancías por $ 30.000, la mitad de contado y la otra mitad a crédito. Marzo 5. Se pagan los salarios que se debían a los trabajadores. Marzo 8. Se adquirió un préstamo con el banco por $ 100.000, se firmó una letra. Marzo 11. La compañía compró una sumadora de contado por $ 5.000. Marzo 14. Los clientes pagaron $ 40.000 que debían. Marzo 17. La compañía compró 1.000 acciones a $ 50 cada una de contado. Marzo 20. Se le presta a un socio $ 20.000. Marzo 23. Se pagan $ 30.000 a proveedores. Marzo 26. Entra un nuevo socio a la compañía aportando $ 50.000 en efectivo. Marzo 29. Se vende la cuarta parte de las acciones compradas el 20 de marzo a $ 45 cada una.
Se pide:
. Abrir las cuentas T con sus saldos a febrero 29.
a. Registrar las transacciones en las cuentas T.
b. Sacar los nuevos saldos a marzo 31.
28. Las siguientes cuentas se tomaron del libro mayor de la compañía Valle Ltda. a diciembre 31 de 2001, antes de efectuar los asientos de ajuste. La compañía realiza los ajustes cada dos meses.
Edificios $ 1.755.000 Depreciación acumulada (405.000) Letras por cobrar 919.080 Alquiler pagado por anticipado 324.000 Servicios cobrados por anticipado 1.215.000 Seguro pagado por anticipado 162.000 Letras por pagar 1.098.000 Intereses pagados por anticipado 43.920
Presente los registros de ajuste a diciembre 31 de 2001. Tenga en cuenta la siguiente información:
. Los edificios se deprecian a 20 años sin valor de salvamento.
a. El alquiler pagado por anticipado corresponde al saldo del pago hecho en octubre 20 de 2001, para un período de 5 meses.
b. El seguro pagado por anticipado corresponde a un pago hecho el 1 de agosto de 2001 para un período de un año.
c. Las letras por cobrar respaldan un préstamo hecho el 10 de diciembre de 2001 a un año, con intereses del 365 anual para pagar al vencimiento.
d. Las letras por pagar provienen de la compra de mercancías realizada el 1 de julio de 2001. Se vencen en un año y causan un interés del 2% mensual que se paga por trimestre anticipado.
e. El ingreso devengado se estimó en un 70% del saldo de la cuenta Servicios cobrados por anticipado.
29. Coloque al frente de cada cuenta el estado financiero al que pertenece y el grupo y subgrupo (si es del caso) en el cual se incluye. Vea el ejemplo en la cuenta caja:
Cuenta Caja
Estado financiero Balance General
Grupo Activo corriente
Subgrupo
Disponible Inversiones en acciones de sociedades subordinadas Seguros pagados por anticipado Reserva legal Gasto publicidad Equipo de cómputo Intereses recibidos por anticipado Depreciación acumulada equipo de cómputo Revalorización del patrimonio Valorización de inversiones Gasto intereses Obligaciones laborales Superávit valorización inversiones Inversiones en bonos con vencimiento a 6 meses Impuesto de renta por pagar Gasto depreciación del equipo de cómputo Ingreso por intereses Marca comercial Corrección monetaria Cesantías consolidadas Cuentas por pagar al ISS
31. A continuación se muestra una lista de efectos de las transacciones sobre la ecuación contable:
Aumento en activos, aumento en pasivos.
Aumento en activos, reducción en pasivos.
Aumento en activos, aumento en patrimonio.
Aumento en activos, reducción en activos.
Reducción en activos, reducción en pasivos.
Aumento en pasivos, reducción en patrimonio.
Reducción en activos, aumento en pasivos.
Reducción en pasivos, aumento en pasivos.
Reducción en activos, reducción en patrimonio.
Ninguno de los anteriores.
Cuál de las relaciones anteriores define el efecto contable de cada una de las siguientes operaciones siguientes. Coloque al frente la letra correspondiente.
El ajuste para registrar salarios acumulados ________
El ajuste para registra el interés acumulado por cobrar _____________.
El ajuste para reconocer la depreciación del período ___________.
El ajuste de un gasto pagado por anticipado ____________.
El ajuste de un ingreso cobrado por anticipado _________.
El cobro de intereses previamente causados _____________:
El pago de honorarios previamente causados ______________.
El pago de un gasto que se causará en el futuro ___________.
Diga tres normas contables que sirvan de justificación a los registros de ajuste. Explique por qué.
33. A continuación se presenta el saldo de algunas cuentas de la compañía X diciembre 31 de 2001, antes de realizar los registros de ajuste mensuales:
Edificios $ 80.000.000 Ingreso por servicios 21.100.000 Materiales de consumo 38.000 Inversiones en bonos 10.400.000 Terrenos 20.700.000 Depreciación acumulada 1.380.000 Gasto seguro 920.000 Arrendamiento recibido por anticipado 262.500 Gasto materiales 65.000 Obligaciones laborales 400.000 Intereses acumulados por cobrar 1.560.000 Gasto salarios 5.400.000 Ingreso por arrendamiento 525.000 Gasto prestaciones sociales 1.980.000 Gasto honorarios 400.000 Gasto depreciación 2.480.000 Seguro pagado por anticipado 760.800 Ingreso por intereses 2.000.000 Gasto publicidad 1.500.000
Los siguientes datos se deben tener en cuenta para los registros de ajuste:
. Los edificios se deprecian a 20 años con valor de salvamento 10%.
a. Los bonos pagan un interés del 3% mensual, cada seis meses en junio 30 y en diciembre 31.
b. Las prestaciones sociales se estiman en un 40% de los salarios.
c. La cuenta seguro pagado por anticipado corresponde al saldo del pago hecho el 10 de junio de 2001, para un año.
d. El arrendamiento recibido por anticipado corresponde al saldo de un arrendamiento recibido el 15 de septiembre de 2001, para un período de 6 meses.
e. Durante el mes de diciembre se recibió la asesoría tributaria de un contador público, por valor de $ 250.000, cifra que en diciembre no se había pagado, ni registrado.
f. El 31 de diciembre se hizo el inventario físico de materiales de consumo y se encontraron $ 18.000.
Presente los registros de ajuste a diciembre 31 de 2001. Presente los registros de cierre en la misma fecha (la empresa cierra anualmente). Calcule y registre el impuesto a la renta sobre la base del 35%. Calcule la reserva legal.
34. A continuación se presenta el balance de prueba de Proyectamos Ltda, a junio 30 de 2000. Usted debe presentar los registros de ajuste pendientes a junio 30 de 2000, correspondientes al primer semestre del año (registros de diario).
PROYECTAMOS LTDA
BALANCE DE PRUEBA
Junio 30 de 200
Efectivo $ Cuentas por cobrar clientes Documentos por cobrar Seguro pagado por anticipado Vehículos Depreciación acumulada $ Intereses recibidos por anticipado Honorarios acumulados por pagar Cuentas por pagar Capital Ingresos por intereses Ingresos por servicios Gasto salarios Gasto servicios públicos Gasto honorarios Gasto depreciación Gasto suministros Gasto seguros
750.000 300.000 15.000.000 900.000 12.096.000 150.000 129.000 630.000 840.000 450.000 450.000 ________________ $ 31.695.000
. . . . . 840.000 1.050.000 630.000 18.279.000 6.096.000 1.050.000 3.750.000 ________________ $ 31.695.000
. En mayo de 2000 se compraron suministros de oficina por $ 375.000, los cuales fueron llevados en su totalidad como gastos. El 30 de junio de 2000, mediante conteo físico, se encontraron suministros por $ 120.000.
a. El vehículo fue adquirido el 16 de febrero de 2000 y se deprecia por el método de línea recta, en una vida útil de 4 años sin valor de salvamento.
b. El préstamo (documento por cobrar) fue otorgado el 1 de abril de 2000 con un interés mensual del 3.5% y un plazo de cuatro meses. La totalidad de los intereses se descontó por anticipado (todas las cuentas de intereses que aparecen en el Balance de Prueba corresponden a ese préstamo).
c. El 11 de marzo de 2000 se firmó un contrato con el abogado Jorge Tobón quien asesora a la empresa a partir de esa fecha, siendo los honorarios mensuales de $ 270.000. Hasta junio 30 no se había realizado ningún pago por este concepto y sólo se había causado parte del gasto.
d. El 1 de octubre de 1999 se pagó la póliza de seguro del vehículo, para un año, por valor de $ 1.800.000. (las cuentas de seguro que hay en el Balance de Prueba corresponde todas a esta operación).
